пятница, 28 октября 2016 г.

По необлагаемым НДС услугам можно получить вычет, если от контрагента получена счет-фактура с выделенным НДС

Согласно материалам дела №А40-79255/2014 (Определение ВС РФ № 305-КГ16-6640 от 24.10.2016), ООО «Авиакомпания Когалымавиа» приобретало услуги наземного обслуживания судов, оказываемых в аэропортах, которые в силу пп. 22 п.2 ст. 149 НК РФ не облагаются налогом на добавленную стоимость. Однако компания включила суммы НДС по ним в состав налоговых вычетов, в связи с чем по итогам камеральной налоговой проверки Инспекция отказала в возмещении указанных сумм. Основанием послужили выводы Инспекции о том, что наличие в выставленных контрагентами счетах-фактурах выделенной суммы налога в данном случае не имеет значения, так как такие услуги не облагаются НДС.

понедельник, 24 октября 2016 г.

Уплата налогов через проблемный банк: судебная практика по пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ

Если компания отдала в банк платежное поручение на уплату налогов, а банк, в свою очередь, поставил на нем отметку о принятии, это означает, что она исполнила в соответствующей сумме свои обязательства по налогам. Об этом говорится в пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ. 


Когда у банка начинают подвисать платежи, и всем ясно, что у него скоро отзовут лицензию, многие налогоплательщики пытаются воспользоваться положениями 45 статьи и «вовремя» уплачивают налоги. В случае неудачи деньги до бюджета не доходят, из-за чего возникают споры с налоговыми органами. Так как в последнее время участились случи отзыва лицензий у банков, количество таких споров возросло.

понедельник, 17 октября 2016 г.

Споры по НДПИ дочек Полиметалла

Близкое группе компаний ИСТ АО «Серебро Магадана» оспорило доначисление НДПИ по ряду месторождений, приведя в качестве аргумента ответное письмо Роснедр (дело № А40-229779/15). Минприроды России в письме от 22.03.2011 N 11-30/4196 и Минфин России в письме от 26.05.2011 N 03-06-06-01/12 указывают, что фактические потери при добыче золота состоят из эксплуатационных потерь при добыче рудного золота и технологических потерь при первичной переработке. Данные документы подкрепляют довод о наличии данных о потерях при добыче и обогащении руды в проектной документации, при этом подчеркивается, что недропользователь определяет их самостоятельно. Сами же нормативы потерь регулируются общими правилами.


Налоговым органом установлено, что АО «Серебро Магадана» в нарушение статей 336, 338, 342 НК РФ, пункта 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 N 921 «Об утверждении Правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения» (далее - Постановление N 921) неправомерно применило ставку 0% к количеству понесенных потерь, что привело к занижению НДПИ за 2010 - 2012 годы в размере 674 млн рублей. 

четверг, 13 октября 2016 г.

При вынесении решения налоговики вправе учесть уточнённые декларации, поданные налогоплательщиком после вынесения акта по проверке

Представленные налогоплательщиком уточненные налоговые декларации инспекция вправе использовать и учитывать при принятии решения по проверке, даже если они поданы после составления акта налоговой проверки. При этом важно, чтобы это не привело к отражению в итоговом решении правонарушений, изначально не выявленных в ходе проведения выездной налоговой проверки. Такой вывод содержится в Определении Верховного суда Российской Федерации от 13.09.2016 № 310-КГ16-5041 по делу № А09-6785/2013.



Согласно материалам дела, по результатам выездной налоговой проверки Индивидуальному предпринимателю доначислены налоги, соответствующие пени и штрафы. Основанием послужили выводы инспекции о занижении предпринимателем налоговой базы, вызванном неправомерным включением в состав профессиональных налоговых вычетов сумм расходов, которые уже были учтены в предыдущем налоговом периоде.

вторник, 11 октября 2016 г.

Не помогло: компаниям не удалось уйти от «субсидиарной» ответственности по пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ путем продажи бизнеса

Налоговые доначисления по результатам налоговой проверки можно взыскать по 45 статье с компании, не имеющей формальных признаков взаимозависимости, предусмотренных ст. 105.1 НК РФ. Такой позиции придерживаются суды первой и апелляционной инстанций в деле № А40-77894/15, а также подтвердила Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. На первый взгляд в такой позиции судов ничего нового в сравнении с позицией по нашумевшему делу компании «Королевская вода» (подробнее о нём читайте в статье «Практика взыскания налоговой задолженности с аффилированных организаций»). Тем не менее, в рассматриваемом деле есть своя «пикантность».


В отношении компании «Интеркрос Опт» проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой ей предъявлены налоговые претензии на сумму 423,3 млн рублей. Не взыскав с компании полную сумму задолженности, инспекция обратилась в суд с целью взыскания недоимки с компании «Интерос», по ее мнению, являющейся взаимозависимой с должником.

понедельник, 10 октября 2016 г.

Сложности при возмещении НДС в деле ООО «Офис Риэлти»

Как правило застройщики работают на инвестиционных договорах. В рамках таких договоров заказчик за счет средств инвестора организует строительство объекта, предназначенного для инвестора, а финансирование поступает поэтапно. Затраты по сводному счету-фактуре передаются, только если инвестор не выступает в качестве застройщика и в договоре между инвестором и заказчиком отсутствует возможность передачи затрат в течение всего срока капитального строительства, а прямо указано на передачу объекта и затрат на его строительство только после окончания и ввода в эксплуатацию.


Данная конструкция позволяет не платить с сумм финансирования, перечисляемых инвестором застройщику, не только НДС, но и налог на прибыль организации (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Застройщика квалифицируют в качестве посредника (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Судебная практика после выхода Постановления № 33 показала - сводные счета-фактуры, выставленные инвесторам строительными посредниками (застройщиками, техническими заказчиками), по-прежнему могут служить у инвесторов основанием для принятия НДС к вычету (Постановление ФАС СЗО от 28.07.2014 по делу № А56-29471/2013, Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.02.2015 по делу № А63-12977/2013).

пятница, 30 сентября 2016 г.

Облагаются ли НДС юридические услуги, оказываемые иностранному Клиенту?


Вопрос: Возникает ли объект обложения НДС, если российская юридическая фирма заключает договор с иностранной организацией, но услуги фактически оказываются в России (подготовка процессуальных документов, представительство в суде)?

Вывод: Место реализации юридических услуг определяется по месту нахождения их покупателя. Поэтому юридические услуги, оказываемые российской организацией иностранной, НДС не облагаются.